Проверка учредительных документов расчетов с учредителями

Можно выделить четыре комплекса проверки:

• учредительных документов;
• формирования уставного капитала;
• расчетов с учредителями;
• налогообложения при формировании уставного капитала и при расчетах с учредителями.

Первый комплекс включает проверку юридических оснований на право функционирования экономического субъекта в соответствии с действующим законодательством, второй — проверку правильности и своевременности формирования уставного капитала, третий — проверку правильности формирования уставного капитала, промежуточных и окончательных расчетов с учредителями (участниками), четвертый — проверку начисления и уплаты налогов и иных обязательных платежей.

Из содержания этих комплексов проверки вытекают следующие задачи:

• проверить юридические основания на право функционирования экономического субъекта;
• подтвердить правильность формирования уставного капитала;
• подтвердить правильность промежуточных и окончательных расчетов с учредителями;
• установить полноту и своевременность формирования уставного капитала;
• установить полноту и правильность расчетов с учредителями;
• подтвердить достоверность бухгалтерской (финансовой) отчетности в части:
  • величины и структуры уставного капитала;
  • задолженности учредителей (участников) по вкладам в уставный капитал;
  • наличия собственных акций, выкупленных у акционеров;
  • задолженности учредителям (участникам) по выплате доходов;
  • организационных расходов.
• Финансовые вложения в части вложения в уставные капиталы других экономических субъектов;
• установить правильность и наличие оснований расчетов. Оценить вносимые в качестве вкладов в уставный капитал материальные ценности (включая объекты недвижимости), нематериальные активы, ценные бумаги и т.д.;
• установить правильность и своевременность получения доходов от участия в уставных капиталах других экономических субъектов;
• установить юридические основания для вхождения, участия и выбытия из уставных капиталов других экономических субъектов;
• установить правильность начисления, удержания и перечисления налогов и иных обязательных платежей.

В ходе аудиторской проверки экономического субъекта аудитор должен осуществить экспертизу учредительных документов на наличие и полноту сведений, которые позволяют:

• осуществлять деятельность аудируемого субъекта;
• проводить расчеты;
• исполнять обязательства;
• осуществлять формирование уставного капитала, фондов и резервов;
• уточнять расчеты с учредителями;
• определять правовые и налоговые последствия сделок и т.д.

Полученная в ходе экспертизы учредительных документов информация может быть использована при проверке других участков и операций учета. Поэтому в рабочих документах следует определять влияние полученной информации на формирование полного аудиторского суждения.

В ходе экспертизы учредительных документов необходимо установить:

• структуру управления аудируемым субъектом и полномочия руководителей всех уровней при принятии соответствующих управленческих решений;
• своевременность внесения в учредительные документы изменений (если они были);
• виды деятельности аудируемого субъекта;
• учредителей аудируемого субъекта;
• размер уставного капитала и доли каждого учредителя;
• адекватность методов оценки вносимых учредителями долей в уставный капитал в материальной и нематериальной формах;
• своевременность внесения учредителями своих долей в уставный капитал;
• размер и вид внесенных учредителями долей в уставный капитал;
• правильность оформления документов по взносам в уставный капитал;
• организационно-правовую форму аудируемого субъекта (акционерное общество, общество с ограниченной ответственностью и т.д.);
• является ли аудируемый субъект субъектом малого предпринимательства;
• предусмотрено ли в уставе осуществление внешнеэкономической деятельности;
• счета, которые имеет право открывать аудируемый субъект в учреждениях банков;
• предусмотрено ли в уставе создание резервного и других фондов;
• имеет ли право аудируемый субъект создавать на территории РФ и за рубежом филиалы и другие структурные подразделения, выделенные на отдельный баланс;
• наличие лицензии на осуществление видов деятельности, подлежащих лицензированию в соответствии с действующим законодательством;
• порядок распределения прибыли, оставшейся в распоряжении аудируемого субъекта по итогам года после уплаты обязательных платежей;
• правильность исчисления доходов учредителей и акционеров и удержания налога на доходы;
• правильность оформления бухгалтерской документации и составления бухгалтерских проводок по формированию уставного капитала;
• соответствие записей в первичных документах записям в регистрах бухгалтерского учета по счетам 75 «Расчеты с учредителями» и 80 «Уставный капитал».