Главная » Справочник » Корпоративная учетная политика » Бухгалтерский и налоговый подходы к определению значения прибыли

Бухгалтерский и налоговый подходы к определению значения прибыли

Организации-плательщики налога на прибыль ведут бухгалтерский учет по этому налогу и раскрывают информацию о нем в своей отчетности в соответствии с ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций».

Положения этого стандарта могут не применять организации с упрощенными способами ведения учета.

Свой выбор такая организация закрепляет в учетной политике.

Стандарт 18/02 определяет:

основные правила формирования информации о расчетах по налогу на прибыль в системе бухгалтерского учета;
раскрытие в отчетности организации информации о расчетах по налогу на прибыль;
взаимосвязь прибыли, исчисляемой для целей налогообложения, и финансового результата компании, отражаемого в отчете о финансовых результатах.

Инструменты метода бухгалтерского учета, определенные ПБУ 18/02, служат цели выявить расхождения между бухгалтерской прибылью компании, раскрываемой в отчете о финансовых результатах, и прибылью налоговой, рассчитываемой для целей налогообложения и указываемой в налоговой декларации по налогу на прибыль организаций. ПБУ 18/02 декларирует отражение в учетной системе не только суммы самого налога на прибыль, рассчитанного для целей уплаты в бюджет, но и фиксацию в учете сумм, оказывающих влияние на значение налога на прибыль в будущих периодах.

Известно, что налогооблагаемая прибыль и бухгалтерская прибыль – не идентичные показатели. Разница между ними обусловлена принципиально разными целями, реализованными в методах их определения в соответствии с налоговым кодексом или на основе стандартов бухгалтерского учета.

Как следствие, применение различных подходов приводит к расхождениям в значении показателей прибыли.

ПБУ 18/02 предписывает фиксировать на счетах бухгалтерского учета каждое такое расхождение дважды:

в сумме различий при исчислении налоговой базы;
в значении разницы между двумя подходами к определению прибыли («налоговым» и «бухгалтерским»).

В соответствии с ПБУ 18 каждое расхождение между бухгалтерским и налоговым учетом должно найти свое отражение на счетах бухгалтерского учета, причем дважды – сначала в сумме отклонений при исчислении налоговой базы, а затем в виде разницы между так называемым «бухгалтерским» и «налоговым» налогом на прибыль.

Следующая статья Выбор методов бухгалтерского учета запасов

Статьи по теме